Наши коллеги из clubtk.Ru написали материал: учет питания квалифицированных работников, что можно рассказать. С их разрешения мы перепечатываем статью полностью.
Как трудовые договоры влияют на учет обедов
Когда в коллективном и трудовом договорах прописана обязанность работодателя кормить работников, все выданные им продукты питания считаются частью заработной платы. Бесплатно полученная еда и съестные припасы - дополнительный заработок физического лица, который облагается ндфл и страховыми взносами. Но для того чтобы бухгалтерия могла их рассчитать, она должна изучить стоимость обеда каждого человека.
Кто-то выдает сотрудникам равные порции, а кто-то - специальные талоны, которые обмениваются на еду. Такая схема хоть и муторная, но прозрачная. Только так реально включить понесенные затраты в расходы на получение дохода и уменьшить налог на прибыль.
Что касается ндс, то при таком тщательном старании выглядеть хорошо налог не начисляется - реализаций в этих местах нет. Но и входной ндс к вычету принять нереально, ведь блюда приобретались не для перепродажи и, следовательно, не для принятия к другим операциям, облагаемым ндс. Бухгалтеры включают входной налог в стоимость питания.
Поскольку обеды являются частью заработной платы сотрудников, то проводки по питанию сотрудников в бухгалтерском учете проходят через счет 70.
Если обязанность кормить сотрудников не закреплена в коллективном и трудовом договорах, то складывается иная картина.
Во-первых, питание уже не является частью заработной платы, так как об этом нет соглашения с представителями. Есть только односторонний приказ директора о закупке и раздаче обедов сотрудникам.
Оплатить инициативу руководства специалисты не могут, поэтому закупка обедов производится за счет прибыли работодателя. Правда, ни один из них не освобождается от налогов и сборов. Если компания раздавала продукты бесплатно, то это тоже создавало доход для сотрудников.
Во-вторых, при такой системе придется начислять и ндс. Если продукция не считается заработной платой, то ее передача от работодателя к работнику рассматривается как передача имущественных прав на безвозмездной основе, которую налоговые органы считают реализацией. Преимущество такой системы - возможность принять к вычету входной ндс, а недостаток - стоимость питания нельзя включить в заработную плату и уменьшить налог на прибыль.
Бухгалтерские проводки питания сотрудников за счет компании (при отсутствии персонификации доходов персонала) будут выглядеть следующим образом.
Немного обобщим. Если вероятность выдачи обедов сотрудникам закреплена коллективным и трудовым договором, то обеды считаются зарплатой. Если ответ отрицательный, то они финансируются за счет средств организации и списываются в расходы как с повсеместным, так и с редким возникновением последствий по ндс. Уточните, на основании каких документов питаются сотрудники на вашем предприятии. От этого может зависеть, какими будут бухгалтерские проводки по питанию сослуживцев и где вести себя с ндс.
Примеры корреспонденции счетов при различных системах питания будут рассмотрены ниже.
Покупка обедов у сторонней организации
Пожалуй, самыми модными способами питания сотрудников являются кейтеринг и профилактика в ресторанах.
В первом варианте компания заключает договор на доставку комплексных обедов непосредственно в офис (выездное обслуживание). В другом - заключается договор на профилактику сотрудников в одном кафе (столовой, ресторане) по абонементу, корпоративной карте или купону. Работодатель выделяет некие средства, на которые сотрудники будут выбирать обед там или получать готовый бизнес-ланч.
Бухгалтерские проводки по учету продуктов питания для сотрудников оформляются следующим образом.
Обеды на "шведском столе"
Буфет - это не обязательно длинная стойка с десятком блюд. Это все продукты, которые находятся в широком доступе - чай, кофе, сахар, печенье, конфеты и, например, кулер с водой. Кто и какое количество возьмет, непонятно, но учесть затраты придется. Любые такие бонусы влетают в копеечку, которую организация оплачивает со своих счетов.
Если объединить все слишком одно, что видит бухгалтер, учет в ресторане - купил товар и отправил посылку в зону ожидания. Значит, получится отражение только покупки и списания.
Какими будут проводки по питанию руководителей в буфете, покажем на примере.
Директор фирмы отправил секретаршу елену на чай. Девушке выдали наличные из кассы, и она отправилась выполнять поручение. В бухгалтерском учете елена - подотчетное лицо, которое должно прийти в определенное время с чаем и чеком. В бухгалтерском учете выдача "налички" из кассы подотчетному лицу отражается следующим образом: дебет 71 - кредит 50.
Сотрудник вернулся вовремя, составил авансовую декларацию и приложил + чек. То есть учтены потраченные суммы и сверх оговоренных, ничего не причитается. Для списания гарантии и подтверждения приобретения товара сделаем проводку: дебет 41 - кредит 71. Дальнейшая судьба чая человеку не известна, отследить ее нереально, поэтому спишем ее на прочие расходы: дебет 91.02 - кредит 41, и ничего.
Конечно, процедура может развернуться и в отсутствие подотчетных лиц. Например, бухгалтерия сама оплатит поставщику полноценные обеды для дальнейшего гуляния на "длинном" столе (дебет 60 - кредит 51). Многие компании считают безалкогольные напитки товаром и проводят их через счет 10.
Но суть та же - "буфет" сразу пойдет в расходы.
Уменьшать базу по налогу на прибыль за счет стоимости продуктов, выданных сотрудникам с "буфетного" стола, некогда. Для такого принципа необходимо персонифицировать доходы всех хозяев и фиксировать ндфл, так как при такой системе питания это нереально.
Деньги вместо обеда
Иногда предприятия, чтобы не заботиться" о покупке продуктов, предлагают новым и старым сотрудникам денежную компенсацию. Примерно такой шанс предоставляется сотрудникам по вашему мнению: питание или микрокредит. А в других в течение 30 дней по умолчанию" дополнительно выплачивается определенная сумма денег в виде поощрительной премии. В обеих ситуациях компенсация - тоже доход людей, с которого будет уплачен ндфл.
Информация о других расчетах с персоналом (помимо з-п и субсчета) производится на счете 73. Когда компания выдает сотруднику денежные средства в долг, бухгалтер делает такие проводки по компенсации питания сотрудникам:
В кассу из кассы - дебет 73 - кредит 50;
В схему с расчетного счета - дебет 73 - кредит 51.
Далее останется начислить и отразить ндфл на сумму компенсации - дебет 73 - кредит 68. И списать налог на убытки - дебет 99.2 - кредит 68, а возмещение внереализационных расходов - дебет 91.2 - кредит 73.
Столовая на счете предприятия
Самый затратный способ, но его все равно выбирают серьезные участники рынка. Если оформленная столовая обслуживает только новых сотрудников, то бухгалтерский учет ведут на счете 29 "обслуживание комбайнов и ферм". Он предназначен для сбора данных о затратах подразделений организации (столовой, общежития, детского сада), функционирование которых пока не затрагивает главного для фирмы-производителя, и необходим только для оказания социальной помощи персоналу.
По дебету счета отражаются все усилия столовой, которые понесла фирма для ее производства.
В конце месяца, согласно принятой учетной политике со счетов 29 учтенные затраты списываются на счета учета материально-производственных запасов (мпз), готовой продукции, затрат или продаж, если нет необходимости в использовании счета.
Если сотрудники приобретают продукцию столовой (происходит реализация), то учет оплаты и расходов ведется на счете 90 "продажи". В случае если обеды предоставляются бесплатно - их стоимость списывается в дебет счетов затрат тех подразделений, к которым относятся такие сотрудники - 20, 23, 25, 26, 44.
Когда столовая реализует товары сторонним потребителям, учет также ведется на счете 29. Однако только в том случае, если деятельность столовой не считается единственной для предприятия.
Организации, которые специально занимаются предоставлением услуг питания, являются предприятиями общественного питания. У них учет ведется по другим правилам.
Пример учета затрат на столовую
На примере покажем, как списать питание сотрудников, которое было предоставлено им без оплаты в ресторане компании.
Ооо "clubtk.Ru" предоставляет бесплатное питание собственным сотрудникам, предусмотренное коллективным и трудовым договорами. Компания организовала столовую, закупает товары и самостоятельно готовит обеды для сотрудников. Третьи лица питанием не обеспечиваются.
Затраты компании на содержание столовой по итогам месяца составили 270 000 рублей. Сюда вошла зарплата поваров и амортизация недвижимости, на которой расположено производство. Продукты из них выносит питание, поставляемое от стороннего поставщика: за месяц потрачено 300 тыс. Руб. С учетом ндс 10% - 27 272,73 руб. Рыночная цена обедов составила - 670 тыс. Руб.
Все сотрудники, получающие бесплатные обеды, отнесены к основному производству (счет 20). Общая сумма страховых взносов (опс, омс, фсс) - тридцать - и цена взносов на травматизм - 0,2%.
Итого в месяц предприятие потратило на профилактику ресторана и закупку продуктов: 270 000 300 000 = 570 000 рублей.
Сумма страховых взносов со стоимости бесплатных обедов составит: 570 000 × 30,2% = 172 140 руб.
Таким образом отражается питание сотрудников в бухгалтерском учете.
Льготное питание
Иногда на каком-либо предприятии применяется схема льготного питания - когда одну часть суммы оплачивает работодатель, а другую - работник. Фактически это выглядит так: заключается договор на поставку оптовых обедов со сторонней организацией, предприятие из своих средств оплачивает услуги этой организации, но со временем из зарплаты сотрудника удерживает определенную сумму.
Конечно, это должно быть обговорено с сотрудниками и документально оформлено. Иначе как вы будете объяснять сотрудникам и начальству, почему вы ежемесячно удерживаете деньги?
Přejít na fórum:
Powered by PHP-Fusion copyright 2002 - 2014 by Nick Jones.
Released as free software without warranties under GNU Affero GPL v3.
